Ga er maar even voor zitten, dit is het antwoord op de vraag. Let wel, de situatie verschilt van geval tot geval.
----------------------------------------------------------------------
Rendabel maken van vermogen:belastingheffing in box 1 of in box 3? (Nieuwbrief Crop Accountants/Belastingadviseurs)
Het rendabel maken van vermogen op een wijze die normaal, actief vermogensbeheer te buiten gaat, leidt tot belastingheffing in box 1 naar een progressief tarief (maximaal 52% belasting), waarbij het netto voordeel wordt belast. Men mag hier derhalve rekening houden met afschrijvingen, kosten en lasten, óók met de financieringslasten.
Indien er sprake is van passief of normaal, actief vermogensbeheer vindt belastingheffing plaats in box 3, en wel door heffing van jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing berekend over de gemiddelde netto waarde van de belegging, dat wil zeggen de als belegging aangehouden bezittingen minus de erop rustende schulden.
Als aanwijzing voor een meer dan normaal actief vermogensbeheer worden in de wet genoemd het uitponden van onroerende zaken, het in belangrijke mate zelf verrichten van groot onderhoud ter zake van beleggingsobjecten en het aanwenden van voorkennis of daarmee vergelijkbare bijzondere vormen van kennis. Het voordeel dat wordt behaald met de verkoop van een enkele onroerende zaak of van ter beurze verhandelde effecten zal niet snel belast worden in box 1.
Voorwaarden voor belastingheffing in box 1
In het algemeen is belastingheffing in box 3 te verkiezen boven belastingheffing in box 1, daar in box 1 ook de vermogenswinsten worden belast.
Als de fiscus bepaalde vermogensbestanddelen van box 3 wil overhevelen naar box 1, zal dat slechts kunnen geschieden op grond van bijzondere omstandigheden. Voor heffing in box 1 moet globaal gesproken aan de volgende voorwaarden zijn voldaan:
· de opbrengst moet zijn verkregen dankzij verrichte arbeid van enige omvang.
· er moet sprake zijn van deelname aan het economisch (zakelijk) verkeer.
· er moet vooraf redelijkerwijze uitzicht zijn geweest op het verkrijgen van een bate.
· er is geen sprake van looninkomsten of van winst uit een onderneming.
Voorzienbaarheid versus speculatie
Indien het oogmerk om een vermogenswinst te behalen aanwezig is en het voordeel daarnaast voorzienbaar is, zal de fiscus van oordeel zijn dat heffing in box 1 dient plaats te vinden.
Voorzienbaarheid kan bijvoorbeeld voortvloeien uit het feit dat een onroerende zaak voor een uitzonderlijk lage prijs werd aangekocht. Deze kan ook voortvloeien uit het feit dat ervaring, deskundigheid of relaties een belangrijke factor bij het behalen van het voordeel hebben gevormd. Te denken valt bijvoorbeeld aan projectontwikkelaars en makelaars die privé onroerende zaaktransacties verrichten. Het is bij deze groep personen echter niet zo dat al hun transacties per definitie in box 1 worden belast.
Bij speculatieve transacties is er immers vooraf geen zeker voorzienbaar voordeel.(!!!!!!!!!)
Meer in het algemeen geldt dat bij iedere aan- of verkoop in de prijs de verwachtingen aangaande mogelijke waardestijgingen of -dalingen zijn verdisconteerd, althans wanneer de prijsvorming tot stand komt op een markt die doorzichtig is en voor iedereen toegankelijk. Daar waar tegengestelde verwachtingen van marktpartijen aangaande het waardeverloop elkaar ontmoeten, vinden transacties plaats. Aldus tot stand gekomen transacties, ook al hebben zij een speculatief karakter, leiden op zich niet tot heffing in box 1, als zij later tot een voordeel leiden.
Het is goed te weten, dat bij de invoering van de Wet IB 2001 ten aanzien van het rendabel maken van vermogen géén andere criteria zijn geïntroduceerd bij de afbakening van box 1 ten opzichte van box 3 dan de criteria die voorheen in de rechtspraak werden gehanteerd voor de belastbaarheid van bepaalde voordelen die niet uit dienstbetrekking noch als winst uit onderneming waren genoten.
Aftrekbaarheid verlies
Overigens behoeft de belastbaarheid in box 1 voor bepaalde categorieën transacties, bijvoorbeeld doordat iemand een kennisvoorsprong heeft, niet altijd nadelig te zijn. Bij belastbaarheid in box 1 van het beoogde voordeel vormen niet-beoogde geleden verliezen in box 1 een fiscale aftrekpost.